Разъяснено, облагается ли НДФЛ сумма выплачиваемой неустойки или штрафа


Бесплатная юридическая консультация:

Суммы, выплачиваемые застройщиком участнику долевого строительства в виде неустойки в случае нарушения установленного договором срока передачи объекта, а также штраф, выплачиваемый по решению суда за несоблюдение в добровольном порядке удовлетворения требований потребителя, подлежат обложению НДФЛ.

Оглавление:

Такой вывод содержится в письме Департамента налоговой и таможенной политики Минфина России от 7 июня 2018 г. №/39134 «О налогообложении НДФЛ доходов, выплаченных организацией-застройщиком участникам долевого строительства на основании решения суда». При этом сумма возмещения морального вреда не облагается НДФЛ.

Финансисты указали, что перечень доходов физлиц, не подлежащих обложению НДФЛ, содержится в ст. 217 Налогового кодекса. Положения данной статьи не предусматривают освобождения от НДФЛ таких доходов, как неустойка и штраф, выплачиваемых по решению суда. Кроме того, вышеуказанные суммы отвечают признакам экономической выгоды и являются доходом физлица, подлежащим обложению НДФЛ. Эта позиция подтверждена судами (п. 7 Обзора практики рассмотрения судами дел, связанных с применением главы 23 Налогового кодекса Российской Федерации (утв. Президиумом Верховного Суда Российской Федерации 21 октября 2015 г.).

Облагаются ли НДФЛ суммы оплаты отпуска застрахованного лица (сверх ежегодного оплачиваемого отпуска, установленного законодательством РФ) на весь период его лечения вследствие несчастного случая на производстве и проезда к месту лечения и обратно? Узнайте из материала «НДФЛ с компенсаций, связанных с возмещением вреда, причиненного увечьем или иным повреждением здоровья, возмещения реального ущерба, морального вреда, судебных издержек» в «Энциклопедии решений. Налоги и взносы» интернет-версии системы ГАРАНТ. Получите полный доступ на 3 дня бесплатно!

Ведомство отметило, что в резолютивной части решения суда может быть указана сумма дохода, подлежащая взысканию в пользу физлица, и сумма НДФЛ, которую необходимо удержать в качестве налога и перечислить в бюджет. Если же суд в решении не разделяет суммы, причитающиеся физлицу, и суммы, подлежащие удержанию, в такой ситуации налоговый агент не имеет возможности удержать налог. При этом налоговый агент обязан письменно сообщить налогоплательщику и налоговой инспекции о невозможности удержать налог, сумме дохода и сумме неудержанного налога не позднее 1 марта года, следующего за годом выплаты дохода (п. 5 ст. 226 НК РФ).


Бесплатная юридическая консультация:

Источник: http://www.garant.ru/news//

Нужно ли платить налог со штрафа, присужденного судом по закону «О защите прав потребителей»?

Начиная с июня 2012 года действие Закона РФ «О защите прав потребителей» распространено Верховным Судом РФ на отношения из договоров имущественного страхования. В числе прочего потребителям (страхователям, выгодоприобретателям, потерпевшим) присуждается штраф за неудовлетворение страховщиком в добровольном порядке законных требований потребителя в размере 50% от взысканной суммы.

Зачастую страховщики считают присужденный штраф доходом физического лица-страхователя, с которого они в силу объективных причин не смогли удержать налог.

Источник: http://gazeta-status.ru/article.php?id=246

Нужно ли платить налог с неустойки?

Нужно ли платить налог с неустойки?

Можно ли неустойку признать доходом?


Бесплатная юридическая консультация:

По идее неустойка это денежная сумма которая определена законом или договором, за нарушение или просрочку обязательств. То есть неустойка может быть законная или договорная, по закону скажем неустойку вам может оплачивать организация за нарушение ваших прав потребителей, так же неустойка оплачивается в случае невыплаты алиментов и прочее, а так же договорная неустойка, когда к примеру по договору поставки задерживается товар и за каждый день просрочки начисляется неустойка (штраф, пеня) в размере определенного процента от стоимости поставляемых товаров.

То есть неустойка носит штрафной характер.

К примеру если взыскания носят компенсационный, а не штрафной характер, скажем если вы купили товар, он оказался некачественным и вам был причинен вред, продавец обязан вам возместить вред причиненный таким товаром или услугой, а так же по вашему требованию вернуть вам уплаченную за некачественный товар или услугу денежную сумму и такие выплаты носят компенсационный характер, а выплаты в счет возмещения ущерба или вреда налогом не облагаются, так как они в принципе не приносят экономическую выгоду, а на основании пункта 1 статьи 41 НК РФ доходом признается экономическая выгода, а назвать выгодой возмещение ущерба и возврат уплаченной вами суммы за некачественный товар или услугу нельзя, так как вам возмещается причиненный ущерб, то есть возвращается то, что у вас уже было ранее.

А вот неустойка носит штрафной характер, на случай когда ваши требования отказываются удовлетворять в добровольном порядке, либо возникла просрочка в выполнении требований.

В законе так и написано, неустойка это штраф или пеня, ни о какой компенсации речи не идет и применяется она только для того, что бы


Бесплатная юридическая консультация:

Можно ли неустойку отнести к доходу?

В статье 208 НК РФ, перечислены все доходы гражданина РФ которые облагаются налогом, среди них нет неустойки, но в статье 208 есть подпункт 10 пункта 1, который говорит, что облагаются налогом иные доходы получаемые налогоплательщиком в результате осуществления деятельности в РФ.

Определение Конституционного Суда РФ от 19 июля 2016 г. № 1460-О, говорит нам следующее.

Что доходом признается лишь экономическая выгода, то есть если денежные средства полученные гражданином или организацией при осуществлении хозяйственной деятельности, принесли им экономическую выгоду, то это доход и он облагается налогом. А это значит, что налогами не облагаются как было сказано выше, выплаты которые не приносят экономическую выгоду, к таким выплатам относятся компенсации, такие как возмещение за причинение вреда (ущерба).

Какой же вывод из данной истории?

Получается, что если вы докажете, что взысканная в вашу пользу неустойка не принесла вам экономической выгоды, то теоретически, можно отстоять свои права в суде и признать начисление вам налога незаконным.


Бесплатная юридическая консультация:

К примеру по защите прав потребителей, вам возвращают деньги за услуги или товар, а так же возмещают ущерб если таковой был причинен, это конечно не является экономической выгодой, ведь это ваши деньги и выплачены они вам, что бы восстановить ваше положение до того как ваше право было нарушено. А вот взысканный сверху штраф по закону о защите прав потребителей в размере 50% от суммы присужденной судом и неустойка, это конечно же считается экономической выгодой, потому как здесь сложно будет доказать, что эти деньги пошли на возмещение ущерба, так как вам его уже возместили, а ваши доводы скорее всего не будут учтены судьей и неустойку с штрафом признают доходами, так как они не несут компенсационный характер и налогом будут облагаться.

Но к примеру при долевом строительстве, вам задержали сдачу дома и застройщик обязан вам заплатить неустойку, которая после взыскания так же может быть признана доходом, ведь рассматривается она как штрафные санкции за задержку выполнения обязательств, то есть окончательную сдачу дома. В такой ситуации можно доказать, к примеру, что вы арендовали квартиру, в которой жили и ждали пока дом будет сдан и надеялись, на то, что застройщик сдаст его и вы заедете в новую квартиру в конкретную дату, но застройщик задержал сдачу дома и вы понесли непредвиденные убытки, связанные с платой за аренду квартиры, в которой вы вынуждены проживать по причине задержки сдачи дома, а значит вы понесли непредвиденные убытки по вине застройщика, а раз вы понесли убытки то можно считать, что вы их понесли по вине застройщика, а неустойка в таком случае может выступать как компенсация за дополнительные расходы по аренде квартиры из которой вы съехали расторгнув договор в новую квартиру, но не переехали по вине застройщика.

Это лишь пример и он в теории, но на практике, так можно попытаться уйти от налога на неустойку, главное доказать, что неустойка выступила вам в качестве компенсации, за расходы которые вы понесли в результате нарушения ваших прав и такие расходы не были возмещены виновником отдельно от суммы неустойки и за нарушение была предусмотрена лишь неустойка.

Главное, что вы поняли принцип, что если доказать, что неустойка не была для вас доходом, то налог по закону вы не обязаны платить, а как вы это будете доказывать, совсем другой вопрос.

Но если вы хотели найти ответ на вопрос платится ли налог с неустойки, то да такие требования налоговой законны, ведь в большинстве случаев неустойка это действительно экономическая выгода, которая взыскивается в судебном порядке как бонусом к основной сумме ущерба или сумме невыполненных обязательств. Неустойка это штрафные санкции и рассматриваются как доход.

Надеюсь статья ответила на ваш вопрос относительно налогообложения неустойки!


Бесплатная юридическая консультация:

Источник: http://yurist174.ru/nalogovoe-pravo/uplata-nalogov-s-dohodov/nuzhno-li-platit-nalog-s-neustoyki

Должен ли дольщик платить НДФЛ с неустойки за просрочку передачи квартиры?

Автор: Шевяков Роман вкл. 19 апреля 2018 вкл. 19 апреля 2018 . Опубликовано в Дольщик: статьи и советы юриста. Просмотров: 2465

Широко распространена ситуация, когда дольщик, получив с застройщика неустойку (пеню, штраф) за просрочку передачи объекта, налог с этого дохода (НДФЛ) не уплачивает. И не просто не уплачивает, а не возникает никаких налоговых последствий: обе стороны об НДФЛ как бы «забывают». В некоторых регионах России, где это было обычной практикой, многие к этому так привыкли, что часто не только дольщик, но и застройщик не представляет, что может быть иначе, хотя у последнего есть финансисты, бухгалтеры и юристы.

На страницах нашего сайта даже была опубликована статья http://защита-дольщиков.рф/help/. Но в действительности все не так просто. И касается это на самом деле любой неустойки, а не только взыскиваемой за просрочку передачи квартиры.

С одной стороны, Минфин РФ практически всегда высказывался о том, что неустойка, выплаченная физическому лицу в случае нарушения срока сдачи объекта долевого строительства, является его доходом и подлежит обложению НДФЛ, поскольку не включена в перечень доходов, с которых не нужно удерживать налог. Застройщик признается налоговым агентом, который обязан удержать НДФЛ (Письма ФНС России от 25.03.2011 № КЕ-3-3/935, Минфина России от 02.06.2009 №01/409). Однако Минфин и ФНС — далеко не высшие инстанции в толковании налогового законодательства, и, хотя Налоговым кодексом Минфину и предоставлены определенные полномочия по разъяснению налогового законодательства, эти разъяснения являются обязательными только для налоговых органов и не препятствуют налогоплательщикам руководствоваться иным толкованием закона, о чем, как правило, в последние годы Минфин и сообщает в заключительной части многих своих писем и даже прямо указал в обобщающем письме от 07.11.2013 №/01/47571 «О формировании единой правоприменительной практики». Тем более это так, если эти письма отвечают на частные вопросы и не обладают нормативными свойствами. Поэтому лучше обратиться к судебной практике.


Бесплатная юридическая консультация:

До 2015 г. на уровне Верховного Суда РФ не было единой позиции по вопросу уплаты НДФЛ с взысканной по решению суда неустойки. Высшим уровнем практики были областные (краевые, респубиканские и т.д.) суды. А там правоприменительная практика была разной. В одних субъектах федерации суды исходили из компенсационной природы неустойки, а такие выплаты освобождены от НДФЛ в силу п.3 ст. 217 Налогового кодекса (НК) РФ. В других субъектах суды вообще не посчитали неустойку доходом (экономической выгодой). В третьих – суды, как и Минфин, посчитали, что НДФЛ с неустойки должен уплачиваться на общих основаниях.

В 2015 г. этот вопрос, наконец, разъяснился. Издан Обзор практики рассмотрения судами дел, связанных с применением главы 23 Налогового кодекса Российской Федерации (утв. Президиумом Верховного Суда РФ 21.10.2015). Указано, что производимые гражданам выплаты неустойки и штрафа в связи с нарушением прав потребителей не освобождаются от налогообложения, поскольку предусмотренные законодательством о защите прав потребителей санкции носят исключительно штрафной характер. Их взыскание не преследует цель компенсации потерь (реального ущерба) потребителя. Поскольку выплата сумм таких санкций приводит к образованию имущественной выгоды у потребителя, они включаются в доход гражданина на основании положений статей 41, 209 НК РФ вне зависимости от того, что получение данных сумм обусловлено нарушением прав физического лица.

Суммы штрафов и неустойки, выплачиваемые организацией на основании решения суда за несоблюдение в добровольном порядке удовлетворения требований потребителя, также не поименованы в статье 217 НК РФ, поэтому и оснований для освобождения от налогообложения таких выплат не имеется. Исключение – выплачиваемая гражданину денежная компенсация морального вреда: она налогом не облагается.

Другое дело, что, исходя из п. 2 ст. 13 ГПК РФ, должник обязан исполнить решение суда, в том числе и о взыскании неустойки, по его буквальному тексту. А нормы налогового законодательства в этом отношении хотя прямо и не противоречат нормам процессуального законодательства и законодательства об исполнительном производстве, но и полной ясности не вносят. Получается, что, с одной стороны, должник (например, застройщик) является налоговым агентом в отношении НДФЛ, а с другой стороны — обязан исполнить решение как оно есть. Поэтому, если в решении суда сумма НДФЛ не выделена, то должник сам выделить НДФЛ не вправе, а обязан исполнить решение буквально. В судебной практике ряда регионов это прямо подтверждается, хотя и по делам несколько другой категории — о взыскании заработной платы (например, апелляционные определения Ставропольского краевого суда от 26.07.2016 по делу №/2016 и от 20.07.2016 по делу №/2016, Хабаровского краевого суда от 26.09.2014 по делу N/2014). Так, указывается, что должнику-организации в соответствии с гражданским процессуальным законодательством предоставлено право на стадии рассмотрения гражданского дела обратить внимание суда на необходимость определения задолженности, подлежащей взысканию, с учетом требований законодательства о налогах и сборах. Но если при вынесении решения суд не производит разделения сумм, причитающихся истцу и подлежащих удержанию с него, организация — налоговый агент не имеет возможности удержать у налогоплательщика налог на доходы физических лиц с выплат, производимых по решению суда.

Итак, решение о взыскании сумм, облагаемых НДФЛ, следует исполнять буквально, даже если НДФЛ в нем не выделен. Как при этом организации-должнику не нарушить нормы налогового законодательства? В указанных судебных постановлениях прослеживается идея о том, что, если исходить из того, что в данном случае удержать налог нет возможности, то согласно п. 4 ст. 226 НК РФ он может быть удержан впоследствии до окончания налогового периода (по НДФЛ — календарного года) за счет любых денежных доходов, причитающихся налогоплательщику, при их фактической выплате, но не более чем в размере половины этих доходов. Но, как правило, в сфере долевого строительства выплата застройщиком дольщику какого-либо дохода — это ситуация нечастая (хотя, в принципе, возможна добровольная выплата очередной части неустойки), а главное — в п. 4 ст. 226 НК РФ прямо указано, что удержание за счет денежных доходов допускается только в двух случаях: при выплате налогоплательщику дохода в натуральной форме или получении налогоплательщиком дохода в виде материальной выгоды. Неустойка — денежный доход, а не натуральный, и материальной выгодой в смысле НК он тоже не является. Поэтому считаем, что остается только один вариант — тот, который указан в п.5 ст. 226 НК РФ и согласно которому после окончания года налоговый агент до 1 марта должен письменно сообщить налогоплательщику-взыскателю и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог и сумме налога, и тогда согласно пп. 4 п. 1 ст. 228 НК РФ исчислить и уплатить налог должен будет сам взыскатель, подав перед этим налоговую декларацию до 30 апреля. Эту же модель неоднократно подтверждал и Минфин.

Бесплатная юридическая консультация:

Резюме: неустойка, по общему правилу, облагается НДФЛ. При рассмотрении судом иска о взыскании неустойки должник до принятия судом решения может просить суд выделить во взыскиваемой сумме НДФЛ. Но если это в решении суда о взыскании неустойки не сделано, самостоятельно выделять и удерживать НДФЛ должник не вправе. Ему следует до 1 марта следующего года сообщить взыскателю и налоговому органу по месту своего учета (не взыскателя!) о невозможности удержать налог, а взыскатель должен в установленный срок подать декларацию по НДФЛ и уплатить налог самостоятельно. Все изложенное касается как неустоек, взыскиваемых дольщиками с застройщиков, так и других неустоек.

Источник: http://xn—-7sbajjoidsi6ad8b5fh1c.xn--p1ai/articles/178-taxes

Сумма неустойки, выплаченная физическому лицу за ненадлежащее исполнение условий договора, является его облагаемым доходом

Вопрос: В соответствии с решением районного суда по гражданскому делу (далее — Решение) с ОАО (далее — должник) в пользу физического лица (далее — взыскатель) взыскано,00 (триста пятьдесят тысяч) руб. неустойки за просрочку исполнения обязательств по договорам участия в долевом строительстве.На основании вышеназванного Решения, принимая во внимание разъяснения Минфина России, данные в Письмах от 02.06.2009 N01/409 и от 12.02.2010 N/10-57, должник, в соответствии с п. 3 ст. 24 Налогового кодекса Российской Федерации, исчислил, удержал из суммы неустойки, выплачиваемой взыскателю по Решению, и перечислил в федеральный бюджет денежные средства в сумме,00 руб. в качестве НДФЛ, что подтверждается платежным поручением. Кроме того, должник перечислил взыскателю сумму неустойки за минусом НДФЛ в размере,00 руб., что также подтверждается платежным поручением.

Постановлением судебного пристава-исполнителя районного отдела судебных приставов возбуждено исполнительное производство о взыскании с ОАО суммы неустойки в полном объеме, т.е. не предусматривающей удержание НДФЛ 13%. Является ли неустойка, полученная по решению суда взыскателем, доходом, подлежащим налогообложению НДФЛ? Нарушено ли налоговое законодательство при удержании ОАО (должником) из суммы неустойки, подлежащей выплате взыскателю по решению суда, суммы НДФЛ и оплате данного налога должником в бюджет в качестве налогового агента?

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ


Бесплатная юридическая консультация:

от 28 мая 2010 г. N/10-104

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел обращение по вопросу налогообложения налогом на доходы физических лиц сумм неустойки, взысканной с организации по решению суда в пользу физического лица, и исполнения такой организацией обязанностей налогового агента при выплате данных доходов и в соответствии со ст. 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) разъясняет следующее.

Статьей 330 Гражданского кодекса Российской Федерации установлено, что неустойкой (штрафом, пеней) признается определенная законом или договором денежная сумма, которую должник обязан уплатить кредитору в случае неисполнения или ненадлежащего исполнения обязательства, в частности в случае просрочки исполнения.

Согласно п. 1 ст. 210 Кодекса при исчислении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст. 212 Кодекса.

При этом в соответствии со ст. 41 Кодекса доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии с главами «Налог на доходы физических лиц», «Налог на прибыль организаций» Кодекса.


Бесплатная юридическая консультация:

Неустойка за ненадлежащее исполнение условий договора отвечает всем вышеперечисленным признакам экономической выгоды и, следовательно, является доходом физического лица.

Перечень доходов, не подлежащих налогообложению налогом на доходы физических лиц, установленный ст. 217 Кодекса, является исчерпывающим. При этом доход в виде неустойки в вышеуказанном перечне не поименован.

Таким образом, сумма неустойки, выплаченная физическому лицу за ненадлежащее исполнение условий договора, является его доходом, подлежащим налогообложению налогом на доходы физических лиц.

В соответствии с п. 1 ст. 226 Кодекса российские организации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога на доходы физических лиц в соответствующий бюджет.

В соответствии с п. 4 ст. 226 Кодекса налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате.


Бесплатная юридическая консультация:

Удержание у налогоплательщика начисленной суммы налога производится налоговым агентом за счет любых денежных средств, выплачиваемых налоговым агентом налогоплательщику, при фактической выплате указанных денежных средств налогоплательщику либо по его поручению третьим лицам.

Таким образом, организация, выплачивающая в пользу физического лица по решению суда сумму неустойки и исполняющая обязанности налогового агента по уплате сумм налога на доходы физических лиц, действует в соответствии с положениями Кодекса.

Источник: http://www.podatinet.net//dokumenty/nalog-na-dohody-fizicheskih-lic-ndfl/summa-neustoiki-vyplachennaya-fizicheskomu-licu-za-nenadlejaschee-ispolnenie-uslovii-dogovora-yavlyaetsya-ego-oblagaemym-dohodom.html

НДФЛ с неустойки и других выплат потребителям

Тему статьи предложил Рамиль Минурович Нуртдинов, директор ООО «Нур-ТВ», г. Казань.

Люди, не имеющие юридического образования, все чаще и увереннее берутся отстаивать свои права потребителей в суде, когда продавец, застройщик, страховая компания или какая-либо другая организация не хотят договариваться по-хорошему. Получить присужденные суммы, безусловно, приятно. Однако после этого сразу же возникает следующий вопрос: нужно ли делиться с государством, уплачивая с этих сумм НДФЛ? Именно этому и посвящена наша статья.


Бесплатная юридическая консультация:

По решению суда потребитель может получить различные суммы. Мы рассмотрим наиболее распространенные из них:

  • неустойку за ненадлежащее исполнение условий договора, предусмотренную законодательством;
  • штраф за отказ в добровольной выплате неустойки;
  • возмещение реальных убытков и расходов на представителя в суде (юридические услуги), на проведение экспертизы, госпошлину;
  • компенсацию морального вреда.

Единого НДФЛ-рецепта на все эти выплаты нет. Поэтому будем разбираться с ними по отдельности.

Неустойка и штраф

Продавец, нарушивший условия договора, должен выплатить покупателю неустойк у п. 5 ст. 13 Закона от 07.02.92 №; п. 1 ст. 330 ГК РФ . Если он этого не сделает добровольно, потребитель имеет право на получение штрафа в размере 50% от присужденных судом сумм п. 6 ст. 13 Закона от 07.02.92 №. Принципы налогообложения и неустойки, предусмотренной законом, и указанного штрафа едины.

По мнению проверяющих, полученная по решению суда неустойка облагается НДФЛ Письма Минфина от 28.05.2013 №/19242, от 09.04.2015 №/20232 . Они считают ее экономической выгодой физического лица ст. 41, п. 1 ст. 210 НК РФ . И полагают, что оснований для освобождения этой суммы от налогообложения нет, поскольку она не входит в перечень, установленный п. 3 ст. 217 Налогового кодекс а Письма Минфина от 11.06.2014 №/28283; ФНС от 23.04.2014 № БС-3-11/1528, от 13.04.2015 № БС-3-11/1481@ . Соответственно, физическое лицо должно подать декларацию 3-НДФЛ, указать в ней сумму неустойки и после этого уплатить с нее нало г Письма Минфина от 24.05.2013 №/18724, от 05.03.2013 №/4-171 .

Кроме того, недавно Верховный суд отказался пересматривать дело, в котором нижестоящие суды сочли законным штраф за неподачу сведений о невозможности удержать НДФЛ, наложенный на организацию, выплатившую неустойку по решению суда Определение ВС от 30.09.2014 № 309-ЭС. ВС отметил, что поскольку неустойка выплачивается в целях выравнивания разницы в доходах лица в связи с несвоевременным поступлением денег (просрочкой исполнения денежного обязательства), то она сама является доходом в понимании ст. 41 НК РФ.


Бесплатная юридическая консультация:

Однако существует довольно много судебных решений, разрешающих потребителям не платить НДФЛ с полученных неустойки и/или штрафа. Вот что в них говорится:

Есть решения, в которых суд признал неустойку, полученную по закону, доходом, однако счел ее компенсацией, не подлежащей налогообложению по п. 3 ст. 217 НК РФ АО Ставропольского крайсуда от 17.03.2015 №/15, от 19.09.2014 №/2014; Нижегородского ОС от 17.02.2015 №/2015 .

Как видим, среди судей нет единства. Поэтому если вы стоите на распутье и не знаете, что легче — заплатить НДФЛ с неустойки (штрафа) и спать спокойно или же отстаивать право на освобождение от налога в судебном порядке, — лучше ориентироваться на решения судов именно в вашем регионе. Но по многим местностям данных нет, по крайней мере в правовых базах. В таблице мы представили данные судебной статистики, имеющиеся в нашем распоряжении.

Судебные расходы

Судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением дела ч. 1 ст. 88, ст. 94 ГПК РФ .

СИТУАЦИЯ 1. Без опаски можно не платить НДФЛ с судебных и иных расходов, если спор был связан с получением выплат по договору добровольного имущественного страхования (в том числе КАСКО). НК прямо предписывает, что возмещенные страхователю судебные расходы по таким договорам не должны учитываться в качестве доход а п. 4 ст. 213 НК РФ . Согласны с этим и проверяющи е Письма Минфина от 21.08.2014 №/41905, от 14.08.2014 №/40710, от 03.06.2014 №/26606 .

СИТУАЦИЯ 2. Если суд не был связан с выплатами по договору добровольного имущественного страхования, по мнению проверяющих, необходимость уплаты НДФЛ зависит от того, кто возмещает гражданину судебные расход ы Письма Минфина от 02.10.2014 №/49507, от 23.04.2013 №/14106, от 28.05.2014 №/25549 :


Бесплатная юридическая консультация:

  • обычное физическое лицо, то облагаемого дохода не возникает;
  • индивидуальный предприниматель или организация, то полученные суммы надо облагать НДФЛ — они признаются доходом, полученным в натуральной форм е подп. 1 п. 2 ст. 211 НК РФ . Минфин усматривает выгоду и доход при получении возмещения судебных расходов: по его мнению, проигравшая сторона компенсирует гражданину расходы на оплату юридически значимых действий и/или юридических услуг. То есть фактически проигравшая сторона оплачивает за гражданина какие-либо услуг и Письма Минфина от 03.06.2014 №/26606, от 08.05.2014 №/21977 .

Если страховая компания возместила судебные расходы по спору, касающемуся выплат по договору ОСАГО, Минфин предлагает уплатить НДФЛ с полученных сумм. Этот договор не относится к договорам добровольного имущественного страхования, следовательно, на него не распространяется освобождение по п. 4 ст. 213 НК РФ Письма Минфина от 27.04.2015 №/24220, от 29.04.2015 №/25045 .

Некоторые граждане, получившие возмещение судебных расходов, надеются на то, что инспекция не включит эти суммы в облагаемый доход, ориентируясь на Письмо налоговой службы, выпущенное в 2010 г. В нем ФНС указала, что суммы выплат в целях возмещения любых документально подтвержденных расходов и издержек, признанных судом необходимыми, в том числе госпошлины, освобождаются от налогообложени я Письмо ФНС от 08.09.2010 № ШС-07-3/238 .

Вынуждены огорчить: позиция ФНС уже изменилась. В 2014 г. ФНС направила для учета в работе письма Минфина, в которых разъяснено, что нужно облагать НДФЛ суммы возмещенных судебных расходо в Письмо ФНС от 19.11.2014 № БС-4-11/23847 . И налоговики уже активно эти письма применяют.

Однако можно поспорить с налоговиками в суде. Есть решения судов, поддержавших граждан и не признавших доходом суммы, полученные в возмещение их судебных расходо в АО Архангельского ОС от 19.02.2015 №/2015, от 05.03.2015 №/2015; Ярославского ОС от 06.11.2014 №; Оренбургского ОС от 20.01.2015 №/2015 (/2014) . Причем шансов доказать суду, что суммы возмещенных судебных расходов не должны облагаться НДФЛ, больше, чем доказать то же самое в отношении полученной неустойки или штрафо в АО Челябинского ОС от 16.03.2015 №/2015 .

Компенсация морального вреда

Компенсация морального вреда — это самостоятельная выплата, не зависящая от возмещения имущественного вреда и понесенных убытков. Размер компенсации морального вреда потребителя определяется судо м ст. 15 Закона от 07.02.92 №. Обязанность компенсировать моральный вред, сумма которого определена судом, закреплена в Гражданском кодекс е п. 1 ст. 1064, статьи 151, 1101 ГК РФ . И Минфин, и налоговая служба признают, что выплаченная по решению суда сумма возмещения морального вреда является компенсационной выплатой, предусмотренной п. 3 ст. 217 НК РФ, и не должна облагаться НДФЛ Письма Минфина от 28.05.2013 №/19242, от 24.05.2013 №/18724; ФНС от 24.10.2013 № БС-4-11/19074@ .


Бесплатная юридическая консультация:

Действуем, отстаивая свои интересы

Учтите, что если суммы выплачиваются по решению суда, то ответчик (продавец, застройщик, страховая компания) обязан выплатить вам (как покупателю, дольщику, застрахованному) именно ту сумму, которая указана в решении или мировом соглашени и ч. 2 ст. 13 ГПК РФ . Как правило, в них сумма налога не выделена. В таких случаях продавец (застройщик, страховая компания) не должен сам удерживать НДФЛ, но должен известить о сумме исчисленного налога вас и налоговую инспекци ю п. 5 ст. 226 НК РФ; Письма Минфина от 24.05.2013 №/18724, от 05.03.2013 №/4-171 .

По новым правилам, действующим с 2016 г., это нужно будет делать не позднее 1 марта года, следующего за истекши м подп. «в» п. 2 ст. 2 Закона от 02.05.2015 № 113-ФЗ .

Таким образом, имейте в виду: если компания, выплатившая вам, к примеру, неустойку, прислала вам справку 2-НДФЛ, то такую же справку она отправила и в инспекцию. А значит, инспекции стало известно о ваших доходах. Так что отмолчаться не удастся: придется либо платить налог, либо спорить с инспекцией. Вариантов действий несколько, и зависят они от ситуации и ваших намерений.

СИТУАЦИЯ 1. К уплате НДФЛ готов

Если вы полностью согласны с данными о ваших доходах, которые ответчик (продавец, застройщик, страховая компания) указал в справке 2-НДФЛ, и готовы заплатить налог, вам нужно подать в инспекцию декларацию по форме 3-НДФЛ не позднее 30 апреля года, следующего за годом получения денег. Причем обратите внимание — реального их получения, а не только вынесения решения судом или вступления его в законную силу подп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ . Так что если вы получили по суду неустойку в 2015 г., налог вы должны будете заплатить не позднее 15 июля 2016 г. подп. 4 п. 1, п. 4 ст. 228, п. 1 ст. 229 НК РФ

В декларации указываете все доходы, отраженные в справке 2-НДФЛ, с которых не был удержан налог.


Бесплатная юридическая консультация:

СИТУАЦИЯ 2. С уплатой НДФЛ не все однозначно

Вы не согласны с тем, что ваши доходы, отраженные в справке 2-НДФЛ, должны облагаться налогом. Тогда можно поступить так (мы приведем основные варианты).

ВАРИАНТ 1. Можно подать декларацию по НДФЛ, указав в ней только те доходы, которые — как по вашему мнению, так и по мнению проверяющих — должны облагаться НДФЛ. Если в справке 2-НДФЛ указаны бо ´ ль ­шие суммы, нужно приложить письмо с обоснованием, почему вы считаете часть доходов не облагаемой налогом.

Надо ли уплачивать НДФЛ с «потребительских» выплат? На этот счет в российских судах есть два полярных мнения

Поскольку в этом варианте мы ориентируемся на позицию Минфина и налоговой службы, декларации и заявления с объяснением должно быть достаточно для того, чтобы не платить налог с необлагаемых сумм. И судиться ни с кем не придется: ни с налоговой, ни с компанией, выплатившей вам деньги.

К примеру, часто компании, выплачивающие по суду неустойку, штрафы и компенсацию морального вреда, указывают в справке 2-НДФЛ все эти суммы, особо не разбираясь, что должно облагаться НДФЛ, а что — нет. По принципу «чем больше, тем лучше». Между тем если суммы не должны облагаться налогом, то и в справке 2-НДФЛ (как и в декларации) их не нужно указывать. А если суммы морального вреда указаны в справке 2-НДФЛ, то они автоматом учитываются при расчете общей суммы недоплаченного налога. Если вы получили такую неправильную справку 2-НДФЛ, перенесите из нее в свою декларацию только те доходы, которые проверяющие считают облагаемыми налогом. В заявлении укажите, почему те или иные суммы из справки 2-НДФЛ не отражены в вашей декларации. Для подтверждения своих доводов приведите письма Минфина, сделайте копии решений суда, в которых расшифрованы суммы, полагающиеся вам к выплате, и приложите их к декларации.


Бесплатная юридическая консультация:

ВАРИАНТ 2. Не дожидаясь истечения срока подачи декларации по НДФЛ, можно подать в суд заявление с требованием, чтобы компания, выплатившая вам деньги, исправила неверно заполненную справку 2-НДФЛ.

Налоговую инспекцию можно привлечь к судебному процессу в качестве третьего лица АО Архангельского ОС от 19.02.2015 №/2015, от 04.12.2014 №/2014; Нижегородского ОС №/2015; Ярославского ОС от 22.12.2014 №/2014; Тамбовского ОС от 12.11.2014 №; от 12.11.2014 №; Орловского ОС от 05.11.2014 №. Это сделать несложно: в шапке искового заявления после ответчика (им будет организация, выставившая справку 2-НДФЛ) надо указать третье лицо — инспекцию и ее реквизиты. Кроме того, к исковому заявлению надо приложить дополнительную копию самого заявления и комплект прилагающихся к нему документов для третьего лица ст. 132 ГПК РФ . Самостоятельно пересылать инспекции копию своего искового заявления с прилагаемыми документами не требуется. Суд сам известит всех лиц, участвующих в деле, о дате судебных заседани й статьи 113, 114 ГПК РФ .

Если вы выиграете, компания должна будет и вам выдать уточненную справку 2-НДФЛ, и послать ее исправленный вариант в инспекцию.

Если после исправления в 2-НДФЛ, останутся облагаемые НДФЛ доходы, это означает, что за вами сохранилась обязанность подать декларацию и уплатить налог. К примеру, изначально в справке были отражены: суммы неустойки и штрафа, судебных расходов, компенсации морального вреда. Суд счел, что судебные расходы и компенсация морального вреда не должны облагаться НДФЛ. В исправленной 2-НДФЛ остались неустойка и штраф, с которых нужно уплатить налог.

ВАРИАНТ 3. Можно ждать «первого хода» от налоговой службы. Если вы решите, что налог вы платить не должны, то нет необходимости указывать полученные суммы в налоговой деклараци и п. 4 ст. 229 НК РФ . И если у вас нет иных поводов для ее подачи, получается, что вам и вовсе не нужно представлять в инспекцию декларацию по НДФЛ. Не получив от вас такую декларацию, инспекция потребует представить ее. Если вы не сделаете это до начала мая года, следующего за годом получения денег, вас могут оштрафовать за несдачу (или несвоевременную сдачу) декларации. Минимальный штраф — 1000 руб., максимальный — 30% от не уплаченной в срок суммы налог а п. 1 ст. 119 НК РФ . Напомним, что налог нужно заплатить не позднее 15 июля года, следующего за годом получения «судебных» выпла т подп. 4 п. 1, п. 4 ст. 228, п. 1 ст. 229 НК РФ .


Бесплатная юридическая консультация:

А если вы все же подали декларацию, но с заниженной (с точки зрения ИФНС) суммой облагаемых доходов и самого НДФЛ, то инспекция в рамках проверки декларации попросит у вас пояснения. К примеру, в одном из судов рассматривалась ситуация, когда дольщик подал декларацию на имущественный вычет по приобретенной квартире позже 30 апреля, не указав в ней полученную по суду неустойку от застройщика. Вследствие чего инспекция оштрафовала за просрочку в сдаче декларации по п. 1 ст. 119 НК РФ и предложила исправить декларацию. Дольщик не согласился с решением инспекции и обжаловал его в суде. В этом конкретном споре суд встал на сторону налоговико в АО Кемеровского ОС от 30.07.2014 № 33А-7662 , но, как мы уже выяснили, многое зависит от региона.
Кроме того, в распоряжении инспекции есть еще один инструмент: штраф за неуплату самого налога. И он весьма немаленький: 20% от не уплаченной в срок сумм ы п. 1 ст. 122 НК РФ . Кроме того, если вы проиграете суд, вам придется заплатить еще и пени за несвоевременную уплату налог а ст. 75 НК РФ .

ВАРИАНТ 4. Подайте в установленный срок декларацию, заплатите НДФЛ со всех доходов, которые налоговая служба считает облагаемыми НДФЛ. А затем подайте в инспекцию уточненную декларацию и заявление на возврат излишне уплаченного налог а ст. 78 НК РФ . Инспекция наверняка откажет вам. Далее вам надо будет подать на нее в суд о признании незаконным отказа в возврате излишне уплаченного налога. Суд рассмотрит ваш спор и если решит, что вы не должны были платить налог, то вам его верну т АО Ярославского ОС от 31.05.2013 №/2013 .

А если проиграете в суде, ничего доплачивать инспекции не придется.

Как видим, однозначности во многих вопросах нет. Чтобы принять решение, как действовать (подавать декларацию по НДФЛ или не подавать, платить налог или не платить), изучите внимательно, какие именно выплаты вы получили и какое мнение об обложении этих выплат НДФЛ сформировалось у судов в вашем регионе. Если нет информации о решениях по аналогичным делам в вашей местности, действовать придется на свой страх и риск. И в этом случае, чтобы избежать штрафов и пени, возможно, будет разумнее сначала уплатить НДФЛ, а потом требовать его возврата как излишне уплаченного.

Источник: http://glavkniga.ru/elver/2015/12/1923-ndfl_neustojki_drugikh_viplat_potrebiteljam.html

Организация получила от контрагента неустойку

Если фирма продала гражданину некачественный товар, суд может обязать ее возместить реальный ущерб. По мнению финансистов, такие суммы не облагаются НДФЛ (письмо от 5 апреля 2013 г. №/4-341). А вот если фирма получила от контрагента неустойку, поступления являются налогооблагаемым доходом. О налогообложении сумм, выплачиваемых за невыполнение обязательств, – далее.


Бесплатная юридическая консультация:

Предусмотрены различные виды ответственности

  • просрочка оплаты товаров (работ, услуг);
  • несоблюдение сроков исполнения обязательств;
  • немотивированный отказ от приемки товаров (работ, услуг).

Законодательством ­предусмотрены различные виды санкций. Наиболее распространенные из них штрафы, пени и неустойки. Условия об их уплате могут быть отражены в договоре (ст. 12, 329, 330 Гражданского кодекса РФ).

Неустойка (штраф, пеня) – это определенная законом или договором денежная сумма, которую должник обязан уплатить кредитору, в случае если он не исполняет или исполняет ненадлежащим образом свои обязательства (п. 1 ст. 330 Гражданского кодекса РФ). По требованию об уплате неустойки кредитор не обязан доказывать причинение ему убытков. Выделено два вида неустойки – штрафы и пени.

Штраф – это денежное наказание в виде взыскания с провинившегося определенной суммы денег. Он уплачивается, согласно условиям договора, в твердой сумме по шкале нарушений или в процентах – в доле от стоимости невыполненного обязательства.

Пеня – это денежная сумма, которую сторона сделки должна выплатить в случае просрочки исполнения условий договора. Как правило, пени начисляются за каждый день просрочки в процентах к сумме обязательства.

Соглашение о неустойке заключается в письменной форме (ст. 331 Гражданского кодекса РФ).


Бесплатная юридическая консультация:

Кроме неустойки сторона договора может претендовать на возмещение убытков. Под ними понимаются расходы, которые лицо, чье право нарушено, произвело или должно будет произвести для восстановления нарушенного права. Это, например, убытки в виде утраты или повреждения имущества (реальный ущерб), а также неполученные доходы, которые это лицо получило бы при обычных условиях гражданского оборота, если бы его право не было нарушено (упущенная выгода) (п. 1 и 2 ст. 15 Гражданского кодекса РФ). Должник обязан возместить кредитору убытки, причиненные неисполнением или ненадлежащим исполнением обязательства (п. 1 ст. 393 Гражданского кодекса РФ).

Законом или договором могут быть предусмотрены случаи (п. 1 ст. 394 Гражданского кодекса РФ):

  • когда допускается взыскание только неустойки, но не убытков;
  • когда убытки могут быть взысканы в полной сумме сверх неустойки;
  • когда по выбору кредитора могут быть взысканы либо неустойка, либо убытки.

Для взыскания нужно направить требование

Если срок исполнения обязательства указан в договоре, то неустойку начисляют со следующего дня после этой даты (п. 1 ст. 314 Гражданского кодекса РФ). А если срок исполнения обязательства определен моментом востребования, то неустойку начисляют по истечении семи дней с даты предъявления кредитором требования о его исполнении (п. 2 ст. 314 Гражданского кодекса РФ).

Далее должнику направляется письменное требование об исполнении обязательства. Если и после этого обязательство не исполнено, с восьмого дня после получения контрагентом такого письма начисляется неустойка (если неустойка установлена в виде процентов от суммы договора или в виде пеней, ее размер нужно рассчитать).

Нюансы расчета неустойки

Аналогичного мнения придерживаются нижестоящие суды. Они указывают на то, что, если задолженность содержит в своем составе налог на добавленную стоимость, есть все основания начислять пени на ту часть долга, которая составляет сумму НДС (постановления ФАС Поволжского округа от 11 июля 2011 г. № А/2010, ФАС Уральского округа от 4 июля 2011 г. № Ф/11).

Хотя ранее по этому вопросу существовала иная практика, согласно которой штрафные санкции следовало начислять на цену товаров (работ, услуг) без учета НДС (определение ВАС РФ от 18 декабря 2008 г. № 15769/08).

Рассчитав сумму неустойки, контрагент должен выставить должнику претензию. В случае если она не будет удовлетворена в добровольном порядке, он может обратиться в арбитражный суд.

Суммы неустойки являются доходом

Они признаются на дату вступления в силу решения суда или на дату признания санкций должником. Обстоятельством, свидетельствующим о признании должником обязанности уплатить сумму санкций, является либо фактическая их уплата, либо письменное подтверждение, выражающее готовность их заплатить.

Для признания долга рассматривается любой документ, исходящий от должника и содержащий хотя бы намерение оплатить неустойку или убытки. Документ этот может иметь вид письма от должника либо быть двусторонним (содержать подпись кредитора).

Дата получения кредитором такого документа (подписания двустороннего документа) и есть момент возникновения дохода по суммам неустойки и убытков (письмо Минфина России от 23 декабря 2004 г. №04/1/189).

Решения арбитражного суда вступают в законную силу через месяц после их принятия, если не была подана апелляционная жалоба (п. 1 ст. 180 Арбитражного процессуального кодекса РФ). Безу­словным подтверждением вступления решения суда в законную силу является соответствующая отметка на решении или факт выдачи исполнительного листа.

Если продавец получил задаток и он переходит к нему в связи с неисполнением покупателем условий договора, сумма этого задатка также учитывается в составе внереализационных доходов.

Моментом их признания является дата, когда в соответствии с условиями договора у продавца возникло на него право.

По мнению чиновников, сумму задатка, полученного в связи с неисполнением договора по вине контрагента, следует рассматривать как безвозмездно полученное имущество и учитывать в целях ­обложения налогом на прибыль в соответствии с пунк­том 8 статьи 250 Налогового кодекса РФ (письмо Минфина России от 8 сентября 2005 г. №/2/56).

Моментом признания дохода при использовании кассового метода является дата поступления соответствующих денежных средств (п. 2 ст. 273 Налогового кодекса РФ).

Если фирма возмещает ущерб гражданину

Статьей 12 Гражданского кодекса РФ предусмотрены в том числе следующие способы защиты гражданских прав:

  • признание оспоримой сделки недействительной;
  • присуждение к исполнению обязанности в натуре;
  • возмещение убытков;
  • взыскание неустойки;
  • компенсация морального вреда.

Законодательством и договором могут быть предусмотрены и другие способы защиты прав. В частности, статьей 475 Гражданского кодекса РФ предусмотрено право покупателя по своему выбору потребовать от продавца соразмерного уменьшения покупной цены. Кроме этого статья 18 Закона РФ от 7 февраля 1992 г. №«О защите прав потребителей» содержит аналогичные права для потребителя. При этом в соответствии со статьей 22 этого закона убытки покупателю возмещаются в течение десяти дней с момента предъявления им требования об этом.

НДФЛ удерживать не нужно

Уплаченные санкции учитываются в расходах

Факт признания подтверждается документом (письмо, акт сверки, решение суда, исполнительный лист). Кроме того, необходим документ, который подтверждает факт нарушения договорных обязательств должником, то есть должно выполняться требование пункта 1 статьи 252 Налогового кодекса РФ, в соответствии с которым расходы должны быть экономически обоснованы и документально подтверждены.

Важно запомнить

Признанная должником или подлежащая уплате должником на основании решения суда сумма санкций за нарушение договорных обязательств, а также сумма возмещения убытков и ущерба отражаются в качестве внереализационного дохода.

Источник: http://www.klerk.ru/buh/articles/322585/

Является ли неустойка доходом физического лица

г. Москва, 1-я Тверская-Ямская, д.25, стр.1, офис 42

Взыскание неустойки с застройщика

оплата по факту получения вами денег

ВОПРОС: Пришло письмо из налоговой, о том, что за 2012 год имеется доход за который я не заплатила НДФЛ и не сдала декларацию. И мужу пришло такое же письмо. В голову больше не приходит ничего кроме полученной неустойки через суд от застройщикар. Должны ли мы заплатить НДФЛ с полученной суммы?

Неустойки (пени) не включены в закрытый перечень доходов, с которых не нужно удерживать НДФЛ (ст. 217 НК РФ). Поэтому сумма, выплаченная застройщиком в случае нарушения срока сдачи объекта долевого строительства его участнику, является доходом физического лица, облагаемым НДФЛ на общих основаниях. В связи с этим застройщик признается налоговым агентом и обязан удержать НДФЛ (Письма Минфина России от 02.06.2009 N01/409, от 28.05.2010 N/10-104, от 12.02.2012 N/10-57, УФНС по г. Москве от 16.04.2012 N 20-14/033208@).

ВОПРОС: Всегда ли организация должна выступать налоговым агентом и удерживать НДФЛ? Если компенсационные выплаты производятся по решению суда, застройщик обязан выплатить дольщику именно ту сумму, которая указана в решении (п. 2 ст. 13 ГПК РФ). Таким образом, если сумма НДФЛ выделена в судебном решении, то застройщик обязан ее удержать. Если же в решении суда сумма налога не указана, застройщик должен выплатить назначенную судом сумму в полном объеме и известить налоговую инспекцию и налогоплательщика-дольщика о невозможности удержать НДФЛ (п. 5 ст. 226 НК РФ). В этом случае обязанность подать декларацию и уплатить налог возлагается на физическое лицо — получателя дохода. Такая точка зрения отражена в Письмах Минфина России от 24.05.2013 N/18724, от 05.03.2013 N/4-171 и от 10.06.2010 N/10-21.

ВОПРОС: Каковы дальнейшие действия физического лица, получившего доход в виде неустойки?

Физическое лицо — получатель дохода будет отчитываться о полученных доходах по форме 3-НДФЛ, согласно приказу ФНС России от 10.11.2011 N ММВ-7-3/760 ( далее – Приказ). Пунктом 1.4 Приказа установлено, что при заполнении формы 3-НДФЛ значения показателей «берутся из справок о доходах и удержанных суммах налогов, выдаваемых налоговыми агентами по запросу налогоплательщика, расчетных, платежных и иных документов, имеющихся в распоряжении налогоплательщика, а также из произведенных на основании указанных документов расчетов». Значит, заполнить форму 3-НДФЛ физическое лицо может и на основании справки 2-НДФЛ, ведь в разделах 3 и 5 формы имеются все необходимые для этого суммы. Конечно же, в качестве «иных документов» может выступать и уведомление, составленное налоговым агентом в простой письменной форме. Однако, на наш взгляд, налоговому агенту не составляет труда продублировать справку 2-НДФЛ, составляемую для представления в налоговый орган, для передачи налогоплательщику, а кроме того, это сводит к минимуму возможность возникновения ошибок.

Также напомним и о норме п. 3 ст. 230 НК РФ, согласно которой в другом случае, а именно по заявлению налогоплательщика, налоговые агенты выдают физическим лицам справки о полученных физическими лицами доходах и удержанных суммах налога по форме, утвержденной федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов. Здесь также идет речь о форме 2-НДФЛ.

При этом, в целях исчисления НДФЛ, уменьшить доход физическому лицу на сумму расходов по оплате услуг юриста НЕЛЬЗЯ. Так как, эти правом, согласно НК РФ, наделены конкретные категории граждан. И данный вычет носит название Профессиональный налоговый вычет.

Профессиональный налоговый вычет связан с уменьшением налоговой базы по НДФЛ на сумму расходов, понесенных в ходе осуществления профессиональной деятельности.

Согласно статьям 221 и 227 Налогового кодекса правом на уменьшение доходов на профессиональные налоговые вычеты обладают следующие категории граждан:

— лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность в качестве индивидуальных предпринимателей (ИП);

— лица, занимающиеся частной практикой (нотариусы, адвокаты, учредившие индивидуальные адвокатские кабинеты);

— лица, получающие вознаграждение по гражданско-правовым договорам на оказание услуг (выполнение работ);

— лица, получившие авторское или иное вознаграждение.

Общим для всех вышеперечисленных категорий физических лиц является то, что доходы они могут уменьшить только на расходы от ведения предпринимательской деятельности.

КРАТКО:

Неустойка НДФЛ. Моральный вред НДФЛ. Судебные расходы НДФЛ. Мировое соглашение НДФЛ. Правовой анализ оплаты НДФЛ на конкретных примерах.

НДФЛ с денежных средств, получаемых дольщиком по исполнительному листу. Справочно об оплате налога с неустойки, штрафа по ЗоЗПП, убытков, морального вреда, судебных расходов и с денежных сумм по мировому соглашению, полученных дольщиком с застройщика в качестве компенсации за просрочку передачи квартиры по договору долевого участия (214-ФЗ):

1. Неустойка НДФЛ (налог с неустойки) по договору долевого участия (ДДУ) – облагается налогом по ставке 13%.

2. НДФЛ со штрафа за неоплату в добровольном порядке неустойки по ДДУ– облагается налогом по ставке 13%.

3. НДФЛ с убытков за найм жилого помещения на время просрочки строительства и разницу в процентах по кредиту – не облагаются налогом.

4. Моральный вред НДФЛ – не облагается налогом. НДФЛ с судебных расходов (госпошлина, оплата услуг юриста, нотариальная доверенность, почтовые расходы) — не облагаются налогом.

5. НДФЛ по мировому соглашению — облагается налогом по ставке 13%*.

Правовое обоснование по уплате НДФЛ с взысканных по решению суда денежных средств: — НДФЛ с неустойки и штрафа — платим: пункт 7 «Обзора практики рассмотрения судами дел, связанных с применением главы 23 НК РФ» от 21.10.2015г. (далее — Обзор). ВС РФ посчитал, что в отличие от морального вреда и убытков, штраф и неустойка не служат целью компенсации потерь потребителя и ведут к образованию у него дохода, который подлежит налогообложению по ставке 13%.

— НДФЛ с убытков (только реальный ущерб) — не платим: п. 7 Обзора. По мнению ВС РФ, возмещаемые судом убытки компенсируют реальный ущерб дольщика, таким образом, подпадают под действие пункта 3 ст. 217 НК РФ. По мнению Минфина, реальный ущерб, т.е. найм квартиры на время просрочки застройщика и разница в процентах по кредиту, не является доходом и не учитывается при определении налоговой базы (письма №БС-4-11/15526 от 27.08.2013г. и №/43132 от 28.08.2014г.). При этом, требуется документальное подтверждение расходов для налоговой. Однако проблем здесь быть не должно, т.к. эти расходы были проверены судом и учтены в его решении.

— НДФЛ с суммы по возмещению морального вреда — не платим: компенсационная выплата (пункт 3 ст. 217 НК РФ).

— НДФЛ судебные расходы — не платим: пункт 61 статьи 217 НК РФ.

— НДФЛ мировое соглашение — платим. Если мировое соглашение, утвержденное определением суда не содержит информации об исчислении НДФЛ, платить 13% придется дольщику. *При этом, если в мировом соглашении отдельно выделены суммы реального ущерба дольщика — по найму квартиры или на разницу в процентах по кредиту, то с этих сумм НДФЛ не подлежит уплате (письмо Минфина №/43132 от 28.08.2014г.).

Таким образом, с денежной суммы, полученной по исполнительному листу, дольщик должен заплатить НДФЛ по ставке 13% только с суммы неустойки и штрафа. С остальных, присужденных дольщику денежных сумм НДФЛ, платить не нужно.

Ставка налога на доходы физических лиц установлена пунктом 1 статьи 224 НК РФ (13 процентов). Указанная информация доведена Минфином РФ до налоговых инспекций (письма: №/62079 от 28.10.2015г., №БС-4-11/22561 от 23.12.2015г.).

Источник: http://p-r-a-v-o.ru/%D0%BD%D0%B4%D1%84%D0%BB-%D1%81-%D0%BD%D0%B5%D1%83%D1%81%D1%82%D0%BE%D0%B9%D0%BA%D0%B8-%D0%BF%D0%BE%D0%BB%D1%83%D1%87%D0%B5%D0%BD%D0%BD%D0%BE%D0%B9-%D0%BE%D1%82-%D0%B7%D0%B0%D1%81%D1%82%D1%80%D0%BE/

Является ли неустойка доходом физического лица

×
Юридическая консультация онлайн